Дом

05.04.202427.05.2017

Как правило, многофункциональное устройство (коротко – МФУ) относят ко второй амортизационной группе. По мнению судей и налоговой инспекции, это неправильно. В статье расскажем, как избежать претензий проверяющих.

Что такое МФУ

Многофункциональное устройство – это оборудование, которое относится к средствам копирования и вычисления. При этом под объектом следует понимать каждую единицу, укомплектованную всеми принадлежностями и приспособлениями, необходимыми для выполнения поставленных задач. К МФУ относится множительно-копировальная техника, калькуляторы, пишущие машины и др. Иными словами, это оргтехника, без которой работа любой компании невозможна.

Какое имущество относится к амортизационному

В налоговом учете амортизируемое имущество – это имущество первоначальной стоимостью более 100 000 рублей, которое:

имеет срок полезного использования свыше 12 месяцев
предназначено для получения экономической выгоды
находится у налогоплательщика в собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ)

Стоимость амортизируемого имущества списывается в расходы посредством начисления амортизации. Для каждого объекта – своя амортизационная группа. Распределение производится исходя из срока полезного использования (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Амортизационные группы

Группа	Срок полезного использования
	от 1 до 2 лет включительно
	от 2 до 3 лет включительно
	от 3 до 5 лет включительно
	от 5 до 7 лет включительно
	от 7 до 10 лет включительно
	от 10 до 15 лет включительно
	от 15 до 20 лет включительно
	от 20 до 25 лет включительно
	от 25 до 30 лет включительно
	свыше 30 лет

Срок полезного использования устанавливается на дату ввода объекта в эксплуатацию и определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом положений гл. 25 НК РФ и классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ.

Для основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования налогоплательщик вправе установить на основании рекомендаций изготовителя и технических условий (п. 6 ст. 258 НК РФ).

Какая амортизационная группа для МФУ

Машины офисные прочие (в т.ч. ПК и печатающие устройства к ним) – код 330.28.23.23 – относятся ко второй амортизационной группе со сроком полезного использования от 2 до 3 лет включительно.

Машины копировальные офсетные листовые для офисов – код 330.28.23.22 – к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования от 3 до 5 лет включительно.

Код для многофункционального устройства в Общероссийском классификаторе основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденном Приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст, отсутствует.

По мнению специалистов налоговой инспекции, с целью исчисления налога на прибыль многофункциональное устройство «копир-принтер-сканер» относится к третьей амортизационной группе, так как согласно ОКОФ (ОК 013-94) соответствует коду 143010210 «Средства светокопирования». Мнение судей в данном вопросе совпадает с проверяющими (Постановление АС Московского округа от 08.09.2015 № Ф05-12104/2015 по делу № А40-88095/14). Когда основное средство выполняет сразу несколько самостоятельных функций, то в таком случае необходимо исходить из максимальной амортизационной группы и срока полезного использования. В рассматриваемом деле судьи учитывали Классификацию основных средств, которая действовала до 1 января 2017 года (в редакции от 06.07.2015).

Аналогичный вывод сделали судьи в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.03.2016 № 09АП-4567/2016 по делу № А40-134646/15. Так как многофункциональное устройство выполняет функции принтера, копирования и сканирования, то срок полезного использования и принадлежность объекта к той или иной амортизационной группе необходимо определять исходя из всех устройств, входящих в состав объекта. Таким образом, «копир-принтер-сканер» следует относить к третьей амортизационной группе со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно.

Ответ

Многофункциональные устройства (МФУ) относятся к Третьей амортизационной группе.

Срок полезного использования МФУ может быть установлен в интервале от свыше 3 лет, до 5 лет включительно.

Обоснование

Многофункциональное устройство (МФУ) — это устройство с дополнительными функциями принтера, сканера, факсимильного устройства, копировального модуля.

Непосредственно в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы МФУ не упомянуты. В то же время, в этом документе в Третьей амортизационной группе указаны средства копирования:

Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.22 — Машины копировальные офсетные листовые для офисов

Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3010210 — Средства светокопирования

МФУ включают в себя также принтеры и факсимильные устройства, которые относятся ко 2-й амортизационной группе:

Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей)

Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000 — Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.

Так как МФУ является единым устройством, то следует использовать максимальную амортизационную группу входящих составных частей.

Соответственно, Многофункциональные устройства (МФУ) относятся к Третьей амортизационной группе, со сроком полезного использования свыше 3 лет и до 5 лет включительно.

В Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 8 сентября 2015 года № Ф05-12104/2015 судьи также пришли к выводу, что МФУ относятся к третьей амортизационной группе. Тот же вывод в Постановлении 9-го арбитражного апелляционного суда от 11.03.2016 № 09АП-4567/2016.

Некоторые специалисты относят МФУ к коду ОКОФ 320.26.20.15 — Машины вычислительные электронные цифровые прочие, содержащие или не содержащие в одном корпусе одно или два из следующих устройств для автоматической обработки данных: запоминающие устройства, устройства ввода, устройства вывода

Третья амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

Ответ

Персональный компьютер относится ко Второй амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно).

Соответственно, срок полезного использования Персонального компьютера устанавливается в интервале от 2 лет и 1 месяца и до 3 лет.

Обоснование

Ко 2-й группе основных средств относятся (Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы):

Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23 — Машины офисные прочие ( и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей)

Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000 — Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.

Примечание

Интересно, что ОКОФ относит Компьютеры и периферийное оборудование к коду 320.26.2 (320.26.20.14 — Машины вычислительные электронные цифровые, поставляемые в виде систем для автоматической обработки данных). Но, в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы персональные компьютеры прямо обозначены во второй группе основных средств в примечении к Машины офисные прочие с кодом ОКОФ 330.28.23.23.

Поэтому персональный компьютер относится ко второй группе ОС.

Дополнительно

Вторая амортизационная группа

Материалы по теме «Амортизационная группа»

К какой амортизационной группе относится основное средство?

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы - определение срока полезного использования объекта.

Выбор амортизационной группы для имущества с ОКОФ 320.26.20.13

Вопрос:

Приобрели моноблок (компьютер), стоимостью более 100 тысяч рублей, выбрали код ОКОФ 320.26.20.13, но там нет амортизационной группы. Подскажите, к какой амортизационной группе отнести данное средство?

Ответ:

Данный моноблок (компьютер) следует отнести ко второй амортизационной группе.

Обоснование:

Действительно, в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, не указан код 320.26.20.13 «Машины вычислительные электронные цифровые, содержащие в одном корпусе центральный процессор и устройство ввода и вывода, объединенные или нет для автоматической обработки данных» по ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), принятом и введенном в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст.

В силу приказа Росстандарта от 21.04.2016 N 458 «Об утверждении прямого и обратного переходных ключей между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) Общероссийского классификатора основных фондов» данному коду ОКОФ ранее соответствовал код 14 3020100 «Комплексы и машины вычислительные аналоговые и аналого-цифровые».

Как следовало из ранее действовавшей редакции Классификации основных средств, имущество с кодом ОКОФ 14 3020000 относилось ко второй группе.

Поэтому, на наш взгляд, данный компьютер следует отнести ко второй амортизационной группе.

Данный вывод также может быть подкреплен прямым отнесением в Классификации ко второй группе машин офисных прочих, включая персональные компьютеры.

Болдырь А.А.,

эксперт в области бюджетного и налогового законодательства

Инспекция решила, что общество неправомерно отнесло во вторую амортизационную группу по коду ОКОФ 143020000 «Техника электронно-вычислительная», со сроком полезного использования 36 месяцев, объект основных средств – многофункциональное устройство (МФУ).

ИФНС указала, что МФУ имеет разные функции, может использоваться и как печатающее устройство (при этом оно работает только вместе с компьютером), и как средство копирования (работает самостоятельно). В связи с этим оно подлежит включению в 3-ю амортизационную группу со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно.

Суд с этим согласился.

Арбитры указали, что в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, средства светокопирования (включая средства копирования и оперативного размножения) относятся к третьей амортизационной группе с кодом ОКОФ 14 3010210 (имущество). При этом согласно примечанию к данной позиции к средствам светокопирования относятся средства копирования и оперативного размножения.

Таким образом, учитывая технические характеристики и функциональные возможности МФУ (выполняют функции копирования, сканирования документов, а также могут использоваться в качестве принтера), компания неправомерно отнесла МФУ во вторую амортизационную группу.

Установленные обстоятельства компанией не опровергнуты.

С учетом сложившейся судебной практики многофункциональное устройство (копир + принтер + сканер) относится к третьей амортизационной группе по налогу на прибыль со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно. В том случае, когда основное средство предназначено для выполнения сразу нескольких определенных самостоятельных функций, необходимо исходить из максимальной амортизационной группы и срока полезного использования.

Обоснование: Амортизируемым имуществом в целях гл. 25 Налогового кодекса РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).

В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, отсутствует код ОКОФ, целиком отражающий функциональное назначение многофункционального устройства.

При этом средства светокопирования (включая средства копирования и оперативного размножения) относятся к третьей амортизационной группе с кодом 14 3010210 ОКОФ со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно.

Устройства ввода и вывода информации относятся ко второй амортизационной группе с кодом 14 3020360 ОКОФ со сроком полезного использования свыше двух лет до трех лет включительно.

По мнению арбитражных судов, в рассматриваемом случае, когда основное средство предназначено для выполнения сразу нескольких определенных самостоятельных функций, необходимо исходить из максимальной амортизационной группы и срока полезного использования.

Так, в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.03.2016 N 09АП-4567/2016 по делу N А40-134646/15 судьи отметили, что многофункциональные устройства представляют собой комплекс механических, светооптических и электронных устройств и могут сочетать в себе несколько устройств (принтер, копир, сканер). Поскольку многофункциональное устройство, исходя из технических характеристик, выполняет функции принтера, копирования и сканирования, срок полезного использования и принадлежность к амортизационной группе данного основного средства следует определять исходя из всех входящих в его состав устройств.

Таким образом, многофункциональное устройство, сочетающее в себе как функции принтера, так и функции копирования и (или) сканирования, следует относить к третьей амортизационной группе — имущество со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно.

В Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 08.09.2015 N Ф05-12104/2015 по делу N А40-88095/14 судьи отклонили довод о том, что обществом спорные многофункциональные устройства используются преимущественно как принтеры и подключены к персональным компьютерам работников, при этом функции копирования и (или) сканирования используются существенно меньше.

Суд счел, что многофункциональные устройства следует относить к третьей амортизационной группе независимо от того, насколько часто используется каждая из функций в деятельности общества.

Как отметил суд, многофункциональное устройство — комплекс механических, светооптических и электронных устройств. Это оборудование соответствует характеристикам не только средств копирования, но и средств оперативного размножения. Объектом классификации вычислительной техники и оргтехники считается каждая машина, укомплектованная всеми приспособлениями и принадлежностями, необходимыми для выполнения возложенных на нее функций, и не являющаяся составной частью какой-либо другой машины. Таким образом, спорные многофункциональные устройства неправомерно включены обществом во вторую амортизационную группу, и излишне начисленные суммы амортизационных отчислений правильно исключены налоговым органом из суммы убытка за проверяемые периоды.

Аналогичные выводы содержатся также в Постановлении ФАС Московского округа от 22.06.2012 по делу N А40-77391/11-99-349.

При этом ошибочное указание в первичных документах неверного кода ОКОФ не лишает налогоплательщика права на применение амортизационной премии в соответствующем размере (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 03.03.2015 N 09АП-2193/2015-АК по делу N А40-100007/13).

Организацией приобретено многофункциональное устройство (копир + принтер + сканер). К какой амортизационной группе можно отнести данный объект основных средств с целью исчисления налога на прибыль?

А.И. Дыбов, эксперт по налогообложению

От сервера до МФУ: как учесть необычную офисную технику

Бухгалтерский и налоговый учет серверов, многофункциональных устройств, плоттеров и прочей непривычной офисной техники

Тексты упоминаемых в статье Писем ФНС и Минфина можно найти: раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

В наше время офис перестал быть просто помещением со столами и стульями. Его невозможно представить без современной техники, позволяющей с легкостью решать всевозможные задачи. Прогресс приводит к тому, что новые виды техники появляются гораздо быстрее, чем нормотворцы, ответственные за бухучет и налоги, успевают среагировать на это. Что может заставить бухгалтера задуматься. Но если у нас нет специальных правил для необычных устройств, то попробуем применить правила общие.

Что такое сервер и как его учесть?

Если не вдаваться в технические детали, то сервер - это мощный и надежный компьютер, который может объединить различные электронные устройства в единую сеть, что, в частности, позволяет:

хранить и контролировать информацию в одном месте;
выходить в Интернет с каждого рабочего места;
использовать одну программу или одно техническое устройство (принтер, факс, копир и т. д.) одновременно нескольким сотрудникам, причем с возможностью делать это удаленно.

Само собой, за удовольствие надо платить, и найти сервер дешевле 40 000 руб. нелегко. Кроме того, с ним нельзя работать без специального программного обеспечения (ПО), расходы на которое включаются в стоимость устройства как затраты на его доведение до состояния, пригодного к использовани юпп. 4, 6 , 8 ПБУ 5/01 ; п. 2 ст. 254 , п. 1 ст. 256 , п. 1 ст. 257 НК РФ ; п. 1 Письма ФНС от 13.05.2011 № КЕ-4-3/7756 . Ведь без ПО сервер - безжизненная коробка.

Одиночный сервер, который обычно выглядит как системный блок компьютера, особых проблем не доставляет. Если вам вдруг удалось раздобыть устройство за 40 000 руб. или меньше (включая стоимость ПО), то в бухгалтерском и налоговом учете его можно включить в расходы сразу при вводе в эксплуатаци юп. 5 ПБУ 6/01 ; подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ .

Если сервер стоит дороже, то это основное средство как для бухгалтерских, так и для налоговых целей. Его срок полезного использования (СПИ) для целей налогообложения - от 25 до 36 месяцев. Обычно столько же отмеряют и в бухучете. Далее начисляется привычная для каждого бухгалтера амортизаци япп. 4 , , 17 ПБУ 6/01 ; п. 1 ст. 256 , п. 1 ст. 257 , п. 1 ст. 258 НК РФ ; п. 1 Постановления Правительства от 01.01.2002 № 1 (далее - Постановление); Классификация, утв. Постановлением (далее - Классификация) .

Серверные платформы

При разнообразии и большом объеме решаемых задач серверы зачастую работают в группе. Для этого отдельные блоки, называемые серверными платформами, вставляют в специальные стойки и объединяют в единый мощный сервер.

Чтобы понять суть вариантов учета платформ в стойке, а также увидеть их плюсы и минусы, взгляните на таблицу.

Первоначальная стоимость одной платформы (включая необходимое ПО)	Плюсы и минусы вариантов учета
	Каждая платформа и стойка - отдельный объект учета	Стойка и все платформы образуют единый объект ОС
До 40 000 руб. включительно	стоимость платформы списывается в расходы единовременно при передаче в эксплуатаци юп. 5 ПБУ 6/01 ; подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ ; изъятие платформ из стойки для переноса в другую стойку или утилизации никак в учете не отражается; высок риск спора с налоговиками. Они привыкли считать части компьютерной техники, работающие вместе, единым инвентарным объекто мп. 6 ПБУ 6/01 ; Письмо Минфина от 14.11.2008 № 03-11-04/2/169	при учете платформ и стойки в качестве одного ОС не будет претензий от проверяющих; проще контролировать сохранность платформ в стойке; расходы списываются через амортизаци юп. 17 ПБУ 6/01 ; п. 1 ст. 256 , п. 1 ст. 257 НК РФ ; п. 27 ПБУ 6/01 ; п. 2 ст. 257 НК РФ
Свыше 40 000 руб.	дополнение стойки новой платформой или изъятие платформы не считается дооборудованием и частичной ликвидацией соответственно; амортизация начисляется по каждой платформе отдельно, что при большом количестве платформ неудобно	начислять амортизацию по единому объекту проще; дополнение стойки новой платформой или изъятие платформы считается дооборудованием и частичной ликвидацией соответственно. Придется пересчитывать первоначальную стоимость и амортизаци юп. 27 ПБУ 6/01 ; п. 2 ст. 257 НК РФ

Как видим, учет всех серверов и стойки в качестве единого объекта - более безопасный вариант, но не всегда выгодный.

Расходы на обновление системного ПО для сервера и покупку дополнительных программ

Замена или радикальное обновление системного программного обеспечения сервера, учитываемого как основное средство, в бухгалтерском и налоговом учете считается модернизацией устройства. Соответственно, расходы на это увеличивают первоначальную стоимость сервера и в дальнейшем амортизируются вместе с нейп. 27 ПБУ 6/01 ; п. 2 ст. 257 НК РФ .

Не так обстоит дело с сервером дешевле 40 000 руб., списанным в расходы сразу. Стоимость нового системного ПО для него включается в налоговые расходы равномерно, в течение 5 лет (если договором с правообладателем не установлен более короткий или более длительный срок)Письмо Минфина от 23.04.2013 № 03-03-06/1/14039 .

О бухгалтерском и налоговом учете лицензионных программ мы писали:

Что до ПО, приобретенного дополнительно (помимо программ, без которых сервер попросту не работает), то эти программы всегда учитываются отдельно и точно так же, как любое другое компьютерное ПО с неисключительными правами использования.

«Универсальные» проблемы

Как учитывать принтеры, факсы, сканеры, копиры и тому подобные приспособления по отдельности, бухгалтеры давно разобрались. Но что делать, если устройство многофункциональное (МФУ), например объединяет в себе принтер, копир, сканер, телефон, факс, и стоит дороже 40 000 руб.?

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РАБОТНИКА

При покупке офисной техники нужно проследить, чтобы в счете-фактуре были не только загадочные слова на английском языке, разбавленные цифрами, но и хотя бы краткое обозначение устройства на русском. Иначе налоговики могут посчитать, что это мешает им идентифицировать приобретенный товар, а значит, вычет входного НДС незаконе нп. 2 ст. 169 НК РФ ; Письмо ФНС от 10.12.2004 № 03-1-08/2472/16 .

В налоговой Классификации МФУ нет, а для входящих в него отдельных устройств установлены разные СПИ. Так, принтеры относятся ко 2-й амортизационной группе со СПИ свыше 2 и до 3 лет включительно, а копиры уже к 3-й, их СПИ равен свыше 3 и до 5 лет включительн оКлассификация .

Что же, для МФУ среднее арифметическое выводить? Нет, выбирать. У 2-й группы СПИ покороче, но и амортизационная премия всего 10%. У 3-й группы СПИ длиннее, но и премия аж 30%п. 9 ст. 258 НК РФ .

Определиться с выбором нам опять поможет таблица. Предположим, МФУ стоит 52 857 руб., для него установлен минимально возможный СПИ и налоговая амортизация рассчитывается линейным методом.

№ п/п	Показатель	МФУ отнесено ко 2-й амортизационной группе	МФУ отнесено к 3-й амортизационной группе
1	Первоначальная стоимость, руб.	52 857
2	СПИ, мес.	25	37
3	Максимальный размер амортизационной премии, %	10	30
4	Сумма амортизационной премии, руб. (стр. 1 х стр. 3)	5 286	15 857
5	Сумма ежемесячной амортизации, руб.п. 9 ст. 258 , п. 2 ст. 259.1 НК РФ ((стр. 1 – стр. 4) / стр. 2)	1 903	1 000
6	Сумма расходов за первые 12 месяцев СПИ, руб. (стр. 4 + стр. 5 х 12 мес.)	28 122	27 857
7	Сумма расходов за вторые 12 месяцев СПИ, руб. (стр. 5 х 12 мес.)	22 836	12 000

Как видим, даже в первые 12 месяцев использования МФУ существенная разница в величине амортизационной премии не делает общую сумму расходов при амортизации устройства в составе 3-й группы больше, чем в составе 2-й. Что уж говорить о последующих периодах! Поэтому 2-я группа предпочтительнее. Тем более она предпочтительнее, если вы решили отказаться от амортизационной премии ради того, чтобы сумма ежемесячной амортизации в бухгалтерском и налоговом учете не различалась.

На вопросы налоговиков, почему, мол, 2-я, а не 3-я группа, отвечайте, что МФУ в Классификации нет, поэтому вы установили СПИ в соответствии с техническими условиям ип. 6 ст. 258 НК РФ . Возразить проверяющим нечего.

Плоттеры, внешние накопители информации и прочая экзотика

Плоттер - широкоформатное печатающее устройство. Есть еще режущие плоттеры (каттеры), которые выполняют контурную резку бумаги, виниловой или самоклеящейся пленки. А внешний накопитель информации позволяет, не модернизируя компьютеры или серверы, сильно расширить объем хранящихся данных.

И плоттеры, и накопители для серьезных задач стоят дороже 40 000 руб. Надо амортизировать, но с каким СПИ? Если искать эти устройства в Классификации точно по их названиям, вы ничего не найдете. Зато во 2-й группе есть печатающие устройства к компьютерам и системы хранения информации. Плоттер вполне подходит под первое, а внешний накопитель - под второе. Значит, 2-я группа - СПИ свыше 2 и до 3 лет включительн оКлассификация .

Вот так, творчески, нужно подходить к поиску СПИ для любых необычных офисных устройств стоимостью свыше 40 000 руб. Если что, зовите в помощь системного администратора. И только когда совсем ничего не нашлось, устанавливайте СПИ, исходя из рекомендаций производителя устройства и технических условий его работы. Здесь вас тоже выручит сисадмин: кому, как не ему, знать, сколько примерно прослужит оборудование.

С НДС при покупке серверов, МФУ и других необычных устройств все довольно прозаично. Приобрели, счет-фактуру получили, к учету приняли, пожалуйте - выче тп. 2 ст. 171 , п. 1 ст. 172 НК РФ .

Что до налога на имущество по дорогостоящей экзотической технике, то напомним: оборудование, принятое к учету в качестве ОС в 2013 г. или позднее, этим налогом не облагаетс яподп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ . Если устройство старше, увы, налог придется платить до списания всей первоначальной стоимости.

При покупке нового офисного печатного устройства непременно возникает вопрос особенностей постановки его на баланс предприятия. В отношении МФУ часто возникает путаница, так как эти устройства включают одновременно в себя печатающее устройство, факс и сканер. Код ОКОФ для принтера и сканера в рамках одного устройства выбирается по максимальной амортизационной группе отдельных компонентов, речь в данном случае о средствах светокопирования. Далее мы подробно рассказываем, как выбирается ОКОФ для нового многофункционального офисного оборудования, включая версию классификатора 2018 года.

ОКОФ – особенности и принципы выбора кода

ОКОФ – это общероссийский классификатор основных фондов, который используется для учета основных средств предприятия. В совокупности использование определенных кодов государственным статистам помогает оценивать характер и качество имущества предприятий.

Лазерные принтеры и МФУ относятся к офисной технике, предельный срок службы приравнивается к 3-5 годам. Своевременное списывание амортизационной стоимости позволяет предприятию своевременно сформировать денежные средства для приобретения нового оборудования. Характер уменьшения стоимости основных средств описывается с помощью правил, по которым проводится амортизация, где ОКОФ является нормативным источником.

Компьютеры и принтеры – вторая амортизационная группа

Согласно классификатору основных средств любые цифровые печатающие устройства, являющиеся компьютерной периферией, могут быть отнесены к категориям:

Код ОКОФ для лазерного принтера (с 1 января 2017) – 320.26.2, категория «Компьютеры и периферийное оборудование» включает персональные компьютеры, различные периферические устройства, в том числе, принтеры. Код 320.26.20.13 используется в тех случаях, если у принтера есть центральный процессор (по умолчанию имеется на всех современных моделях).
Код ОКОФ до 1 января 2017 – 14 3020000, категория «Техника электронно-вычислительная».

С 1 января 2017 года вступил в силу новый классификатор основных фондов, он также известен как ОКОФ-2. Соответственно, должны быть использованы новое кодирование для основных средств, при этом старые классификаторы продолжают свое действие. Для быстрого перевода используется конвертер ОКОФ-2. При этом в новой версии также отсутствует понятие многофункционального устройства, и возникают сложности с кодированием техники.

МФУ – третья амортизационная группа

Для постановки на баланс МФУ налоговый регулятор рекомендует использовать один из вариантов третьей амортизационной группы. Устройство оценивается в совокупности и по отдельным деталям, поэтому в результате выбирается максимальный объем амортизации.

Из-за отсутствия многофункциональных устройств в классификаторе основных средств (2018 год включительно), для выбора ОКОФ используют его составляющие: принтер, сканер, копир и факс при наличии, какую подкатегорию нужно выбрать:

Печатающие устройства относятся ко II группе амортизации – 320.26.20.13;
Если устанавливается специализированное устройство, не имеющее процессора или другие особенности, то может быть отнесено к 330.28.99 «Оборудование специального назначения, не включенное в другие группировки» или 330.28.23.2 «Оборудование офисное», не относящееся к компьютерной периферии;
Копиры и средства светокопирования отнесены к III группе амортизации — 330.28.23.21, к этой подкатегории относятся контактные копировальные аппараты, включая термокопиры;
Факсы также относятся к офисному оборудованию второй группы – 320.26.30.23 «Телефонные аппараты прочие».

Соответственно в итоге код ОКОФ для принтера и МФУ – 330.28.23.21. Амортизационный срок копира использования – 2-3 года.

Заключение

Почему требуется правильный выбор группы, и какое кодирование делать, если прямо не указано? Речь идет о списании амортизационной стоимости. Согласно третьей категории оборудование списывается за 2-3 года. С одной стороны, это соответствует действительности в крупных компаниях. С другой, современная периферия рассчитана на эксплуатацию, как минимум, 3 года. Списание дорогостоящего цветного лазерного печатающего оборудования со сканером с основных фондов не поощрит руководитель предприятия. Какой вывод из этого можно сделать?

Дело в том, что многофункциональное устройство может быть отнесено к компьютерной периферии и эксплуатироваться согласно классификатору 3-5 лет. При высокой интенсивности работы в крупных офисах можно вполне воспользоваться третьей категорией и списать многофункциональное черно-белое лазерное печатающее устройство с ксероксом за 2 года, в противном случае нужно воспользоваться подкатегорией 320.26.20.13 и списать, например, не часто используемое цветное печатающее устройство за 5 лет. В новой версии 2018 дополнительное разъяснение отсутствует.